關(guān)于一個(gè)用過(guò)的科目如何設(shè)置二級(jí)科目，營(yíng)業(yè)稅金及附加需要設(shè)置二級(jí)科目嗎這個(gè)很多人還不知道，今天菲菲來(lái)為大家解答以上的問(wèn)題，現(xiàn)在讓我們一起來(lái)看看吧！

1、分析如下：一般情況，企業(yè)不需要在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”下設(shè)置明細(xì)科目。

2、要不要在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”下設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、堤圍費(fèi)”明細(xì)科目，這要看你們企業(yè)是否經(jīng)常發(fā)生會(huì)計(jì)確認(rèn)收入與稅法確認(rèn)收入不一致的情況。

3、一般情況，企業(yè)不需要在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”下設(shè)置明細(xì)科目，但企業(yè)經(jīng)常發(fā)生會(huì)計(jì)確認(rèn)收入與稅法確認(rèn)收入不一致的業(yè)務(wù)，從企業(yè)管理的需要出發(fā)，也可以在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”下設(shè)置明細(xì)科目。

4、例如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，在預(yù)售商品房收取客戶預(yù)收款的情況下，會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入但稅法將其視為收入，要交納營(yíng)業(yè)稅及附加。

5、2、營(yíng)業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅（已取消）、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。

6、填報(bào)此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會(huì)計(jì)上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)，無(wú)論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”中單獨(dú)反映。

7、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列。

8、3、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加屬于附加稅，是按企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三稅相加的稅額的一定比例計(jì)算。

9、4、依據(jù) 財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文規(guī)定，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。

10、5、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售商品房的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理：（1）預(yù)收房款，會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款—xxx客戶 。

11、（2）交納稅金借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加借：應(yīng)交稅費(fèi)—堤圍費(fèi)貸：銀行存款。

12、（3）當(dāng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)收入時(shí)借：預(yù)收賬款—xxx客戶借：庫(kù)存現(xiàn)金借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（根據(jù)管理的需要，可以設(shè)置明細(xì)科目）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（沖減應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—堤圍費(fèi) 。

13、（4）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。

14、拓展資料營(yíng)業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅（已取消）、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。

15、填報(bào)此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會(huì)計(jì)上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)，無(wú)論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”中單獨(dú)反映。

16、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列。

17、2、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加屬于附加稅，是按企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三稅相加的稅額的一定比例計(jì)算。

18、3、根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文規(guī)定，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。

19、?4、該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。

20、2016年5月1日之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），2016年5月1日之后調(diào)整到“稅金及附加”科目。

21、5、營(yíng)業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅等。

22、6、營(yíng)業(yè)稅是國(guó)家對(duì)提供各種應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。

23、營(yíng)業(yè)稅按照營(yíng)業(yè)額或交易金額的大小乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算。

24、7、消費(fèi)稅是國(guó)家為了調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。

25、消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，企業(yè)交納的消費(fèi)稅計(jì)入銷售稅金，抵減產(chǎn)品銷售收入。

26、參考資料：百度百科-營(yíng)業(yè)稅金及附加。

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