關(guān)于工程預(yù)收款是否需要預(yù)交2%增值稅，預(yù)收工程款需要繳納增值稅這個(gè)很多人還不知道，今天菲菲來(lái)為大家解答以上的問(wèn)題，現(xiàn)在讓我們一起來(lái)看看吧！

1、需要全額交納(一)預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)核算建筑施工企業(yè)收到業(yè)主支付的預(yù)付款(對(duì)施工企業(yè)而言叫"預(yù)收賬款")的會(huì)計(jì)核算分為兩個(gè)階段處理：一是收到業(yè)主支付的預(yù)付款的會(huì)計(jì)核算；二是在工程所在地的國(guó)稅局預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)核算，具體介紹如下。

2、建筑施工企業(yè)收到業(yè)主支付的預(yù)付款的會(huì)計(jì)核算財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第(二)項(xiàng)的規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3、根據(jù)此稅收政策規(guī)定，當(dāng)建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時(shí)，建筑企業(yè)的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間是預(yù)收賬款的當(dāng)天。

4、因此，建筑施工企業(yè)收到業(yè)主預(yù)付工程款時(shí)的賬務(wù)處理如下:(1)一般納稅人的建筑施工企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的情況下的賬務(wù)處理借：銀行存款貸:預(yù)收賬款[收到業(yè)主預(yù)收款/(1+11%)]應(yīng)交稅費(fèi)-------應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) [收到業(yè)主預(yù)收款/(1+11%) ×11%](2)一般納稅人的建筑施工企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的情況下的賬務(wù)處理借：銀行存款貸:預(yù)收賬款[收到業(yè)主預(yù)收款/(1+3%)]應(yīng)交稅費(fèi)-------應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅) [收到業(yè)主預(yù)收款/(1+3%) ×3%]2、建筑企業(yè)預(yù)收賬款在工程所在地的國(guó)稅局預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)核算《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

5、(2)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

6、(3)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

7、國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)第五條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：(1)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%(2)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

8、納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

9、因此，根據(jù)以上政策規(guī)定，建筑企業(yè)在工程所在地國(guó)稅局預(yù)交增值稅時(shí)的賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅[一般計(jì)稅時(shí)：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收賬款÷(1+11%)×2%；簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收賬款÷(1+3%)×3%]貸：銀行存款月未結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅。

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