小微企業(yè)增值稅免稅賬戶及稅務(wù)處理清單
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1、小微企業(yè)免征增值稅會計處理(1)銷售貨物時：借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(2)月末符合免稅條件時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸：營業(yè)外收入小微企業(yè)免征增值稅企業(yè)所得稅處理無論查賬征收的小微企業(yè)還是核定征收的小微企業(yè)，免征的增值稅均須計入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，計算繳納企業(yè)所得稅，享受免征增值的小微企業(yè)須特別關(guān)注，避免稅務(wù)風(fēng)險。
2、政府補助免征增值稅賬務(wù)處理：修訂后的準(zhǔn)則明確了政府補助準(zhǔn)則的適用范圍，明確了政府補助和收入的劃分原則，即如果該交易與企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等活動密切相關(guān)，且來源于政府的經(jīng)濟資源是企業(yè)商品或服務(wù)的對價組成部分，應(yīng)當(dāng)按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進行會計處理，不適用政府補助準(zhǔn)則。
3、相反，對于某些來源于其他方的補助，如果有確鑿證據(jù)表明政府是實際撥付者，其他方只是代收代付，則也應(yīng)屬于政府補助。
4、現(xiàn)行準(zhǔn)則要求所有的政府補助在損益表中都計入營業(yè)外收入，修訂后的準(zhǔn)則要求企業(yè)區(qū)分收到的政府補助是否與其日?；顒酉嚓P(guān)，并據(jù)此判斷是否納入營業(yè)利潤之內(nèi)，并計入“其他收益”科目。
5、“其他收益”是本次修訂新增的一個損益類會計科目，應(yīng)當(dāng)在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，計入其他收益的政府補助在該項目中反映。
6、該科目專門用于核算與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)、但又不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助。
7、根據(jù)財政部下發(fā)的《增值稅會計處理規(guī)定》(財會(2016)22號)第二條第十款的規(guī)定， 小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
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