大家好,小聯(lián)來為大家解答以上的問題。新準(zhǔn)則交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理，交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理這個很多人還不知道,現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

1、會計處理　　一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

2、　　衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。

3、　　企業(yè)（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設(shè)置“1331代理承銷證券”科目核算。

4、　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。

5、　　三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。

6、　?。ǘ┰诔钟薪灰仔越鹑谫Y產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（公允價值變動）。

7、　　對于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（成本）。

8、　?。ㄈ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

9、　　（四）出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

10、同時，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

11、　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

12、　　[編輯本段]與長期股權(quán)投資的區(qū)別　?。?）長期股權(quán)投資與金融資產(chǎn)的區(qū)別主要在于：　　①持有的期限不同，長期股權(quán)投資著眼于長期；　?、谀康牟煌L期股權(quán)投資著眼于控制或重大影響，金融資產(chǎn)著眼于出售獲利；　?、坶L期股權(quán)投資除存在活躍市場價格外還包括沒有活躍市場價格的權(quán)益投資，金融資產(chǎn)均為存在活躍市場價格或相對固定報價。

13、　?。?）長期股權(quán)投資＆可供出售金融資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換可能。

14、根據(jù)交易性金融資產(chǎn)的定義，交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應(yīng)分類為交易性金融資產(chǎn)，故長期股權(quán)投資不會被分類轉(zhuǎn)入交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。

15、并且一旦確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不得轉(zhuǎn)為其他類別的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。

16、　　長期股權(quán)投資只能轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)，但可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)可以轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資。

17、　　[編輯本段]例題　　07年2月21日，甲公司購入一批債券，作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算，買入價235000元，其中含5000元已經(jīng)到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，另外發(fā)生相關(guān)稅費4200元，均以銀行存款支付。

18、07年2月28日該債券的市價為237000元。

19、07年3月21日收到5000元利息。

20、07年4月5日甲公司將該債券出售，扣除相關(guān)稅費后，實際收到237800元存入銀行。

21、　　會計分錄如下：　　2月21日借：交易性金融資產(chǎn)——成本230000　　投資收益4200　　應(yīng)收利息5000　　貸：銀行存款239200　　2月28日期末公允價值增加：237000-230000=7000　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動7000　　貸：公允價值變動損益7000　　3月21日借：銀行存款5000　　貸：應(yīng)收利息5000　　4月5日實收款=237800　　賬面價值=230000+7000=237000　　實收款高于賬面價值=237800-237000=800　　借：銀行存款237800　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本230000　　——公允價值變動7000　　投資收益800　　同時：借：公允價值變動損益7000　　貸：投資收益7000　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值交易性金融資產(chǎn)的特點　?、倨髽I(yè)持有的目的是短期獲利。

22、一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年（包括一年）；　　②該資產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。

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