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中國證監(jiān)會26日宣布，中國證監(jiān)會、財政部與美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）簽署審計監(jiān)管合作協(xié)議，將于近期啟動相關(guān)合作事項。這標(biāo)志著中美雙方監(jiān)管機(jī)構(gòu)為解決審計監(jiān)管合作這一共同關(guān)切問題邁出了重要一步。

依法推進(jìn)跨境審計監(jiān)管合作，在遵守雙方法律前提下實現(xiàn)各自監(jiān)管需要，對于提高會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、保護(hù)投資者合法權(quán)益具有積極意義，也有助于為企業(yè)依法依規(guī)開展跨境上市活動營造良好的監(jiān)管環(huán)境。依法推進(jìn)跨境審計監(jiān)管合作，維護(hù)企業(yè)境外上市渠道暢通，對于兩國資本市場、上市公司和全球投資者有利，是多贏的選擇。

建立對等互利合作安排

目前，有280余家中國企業(yè)在美國上市，30余家中國境內(nèi)會計師事務(wù)所在PCAOB注冊，為中國在美上市企業(yè)提供審計服務(wù)。由于眾多外國企業(yè)在美發(fā)行上市，提供審計服務(wù)的事務(wù)所遍布全球，PCAOB通常與境外相應(yīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立合作機(jī)制，對相關(guān)事務(wù)所開展日常檢查與執(zhí)法調(diào)查。據(jù)了解，PCAOB已與世界上50余個國家和地區(qū)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立相關(guān)合作機(jī)制。隨著中國資本市場雙向開放逐步深化，企業(yè)跨境上市和會計師事務(wù)所跨境展業(yè)日益頻繁，中美雙方監(jiān)管機(jī)構(gòu)都需要開展相應(yīng)的監(jiān)管執(zhí)法合作，加強(qiáng)對相關(guān)會計師事務(wù)所的監(jiān)管，共同打擊違法違規(guī)行為，保護(hù)投資者合法權(quán)益。

近十多年來，中國證監(jiān)會、財政部與PCAOB等美方監(jiān)管機(jī)構(gòu)保持溝通磋商，嘗試過多種合作方式，積累了一些經(jīng)驗，但未能從根本上形成雙方接受、可持續(xù)的合作安排。

據(jù)中國證監(jiān)會介紹，本次簽署的合作協(xié)議，是雙方監(jiān)管機(jī)構(gòu)在遵守各自國內(nèi)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照對等互利原則形成的合作框架，符合國際資本市場審計監(jiān)管合作的通行做法。

證監(jiān)會信息顯示，合作協(xié)議體現(xiàn)三方面重要內(nèi)容。一是確立對等原則。協(xié)議條款對雙方具有同等約束力。中美雙方均可依據(jù)法定職責(zé)，根據(jù)合作協(xié)議，對另一方轄區(qū)內(nèi)相關(guān)事務(wù)所開展檢查和調(diào)查，被請求方應(yīng)當(dāng)在法律允許范圍內(nèi)盡力提供充分協(xié)助。

二是明確合作范圍。合作協(xié)議范圍包括協(xié)助對方開展對相關(guān)事務(wù)所的檢查和調(diào)查。其中，中方提供協(xié)助的范圍也涉及部分為中概股提供審計服務(wù)、且審計底稿存放在內(nèi)地的香港事務(wù)所。

三是明確協(xié)作方式。雙方將提前就檢查和調(diào)查活動計劃進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，美方須通過中方監(jiān)管部門獲取審計底稿等文件，在中方參與和協(xié)助下對會計師事務(wù)所相關(guān)人員開展訪談和問詢。美方不能單獨入境對相關(guān)中國會計師事務(wù)所開展調(diào)查取證活動，這符合中國證券法相關(guān)規(guī)定。

完善制度維護(hù)信息安全

業(yè)內(nèi)人士指出，對會計師事務(wù)所日常檢查的一項重要內(nèi)容是通過查看審計工作底稿檢驗事務(wù)所審計質(zhì)量。審計工作底稿是會計師事務(wù)所開展審計工作的記錄，主要包括關(guān)于企業(yè)財務(wù)信息的資料，一般不包括國家秘密、個人隱私、企業(yè)底層數(shù)據(jù)等敏感信息。

近年來，我國數(shù)據(jù)安全法、個人信息保護(hù)法等信息安全相關(guān)法律法規(guī)陸續(xù)施行，相關(guān)市場主體的信息安全責(zé)任更加明確，操作上更加有章可循。企業(yè)無論在何地上市，都有義務(wù)遵守本國信息安全法律法規(guī)。

近期中國證監(jiān)會等部門完善了境外上市相關(guān)保密和檔案管理規(guī)定，對規(guī)范審計工作底稿信息安全管理提出明確要求，進(jìn)一步落實了上市公司信息安全的主體責(zé)任，同時為企業(yè)和會計師事務(wù)所依法依規(guī)保管和處理涉密敏感信息提供了更加細(xì)化和可執(zhí)行的指引，有助于在滿足會計審計要求的前提下做好底稿編制工作，并依法保護(hù)相關(guān)信息安全。

合作協(xié)議對于合作中可能涉及少量敏感信息的處理和使用作出了明確約定，特別是針對個人信息等特定數(shù)據(jù)設(shè)置了專門的處理辦法，為雙方履行法定監(jiān)管職責(zé)的同時保護(hù)相關(guān)信息安全提供了可行路徑。

通過完善國內(nèi)法規(guī)制度、規(guī)范市場主體行為、細(xì)化監(jiān)管合作協(xié)議，審計監(jiān)管合作中可能涉及的敏感信息將得到妥善處理。同時，這樣的安排也有助于避免敏感信息“泛化”，從而使必要的商業(yè)信息可以順暢流動，境內(nèi)外中介和監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以正常履職，投資者能夠作出恰當(dāng)?shù)臎Q策。

支持企業(yè)依法依規(guī)境外上市

二十多年來，一大批中國企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要赴境外上市融資，借助境外資本市場贏得發(fā)展機(jī)遇，也很好地回饋了全球投資者。新發(fā)展格局下，中國企業(yè)全球資源配置的步伐不會停，繼續(xù)用好國際資本市場的方向不會變。2021年7月30日，中共中央政治局會議提出，完善企業(yè)境外上市監(jiān)管制度。近一年來，我國境外上市有關(guān)制度規(guī)則逐步完善，明確支持企業(yè)依法依規(guī)赴境外上市。

在此背景下，簽署中美審計監(jiān)管合作協(xié)議，有利于暢通赴美上市渠道，進(jìn)一步穩(wěn)定市場預(yù)期，符合高水平制度型開放的方向。國內(nèi)外市場各方都期待兩國監(jiān)管機(jī)構(gòu)秉持專業(yè)精神，務(wù)實合作，增進(jìn)互信，執(zhí)行好協(xié)議，共同為企業(yè)跨境上市營造良好的國際監(jiān)管環(huán)境，為全球經(jīng)濟(jì)增長增添正能量。

中美審計監(jiān)管合作：相向而行

中證網(wǎng)訊（記者 昝秀麗）“應(yīng)當(dāng)說，中美雙方監(jiān)管機(jī)構(gòu)都充分知悉對方關(guān)切，正在相向而行，努力尋求解決問題的方案，以盡快實現(xiàn)有效、可持續(xù)的合作。這符合兩國資本市場和全球投資者的最大利益。”針對市場近期關(guān)注的中美審計監(jiān)管合作問題，一位接近監(jiān)管部門的業(yè)內(nèi)人士表示。據(jù)介紹，部分中概股公司和投資機(jī)構(gòu)今天（3月27日）參加了中國證監(jiān)會舉行的一場視頻交流，會議主要聽取了市場人士對中概股近期情況的意見。

關(guān)于市場普遍關(guān)心的中美審計監(jiān)管合作進(jìn)展，證監(jiān)會方面并未透露與美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)談判的細(xì)節(jié)，但表示雙方都展示了解決問題的積極意愿和務(wù)實態(tài)度，近段時間持續(xù)進(jìn)行高效、坦率和專業(yè)的磋商。這與美方近期披露的信息是一致的。證監(jiān)會提醒，近期一些并不掌握實際情況的媒體對雙方合作的細(xì)節(jié)和走向有不少主觀臆測，給市場預(yù)期造成了不必要的干擾，希望市場人士以雙方監(jiān)管部門公開披露的信息為準(zhǔn)，不要盲目跟風(fēng)。

一位受訪的資深會計師表示，最近幾個月中美雙方監(jiān)管機(jī)構(gòu)的良好互動有望打破審計監(jiān)管合作的長期僵局，相信雙方監(jiān)管部門有能力從專業(yè)角度盡快達(dá)成合作安排。

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