哈嘍,小天來為大家解答以下的問題，關(guān)于出口退稅的會(huì)計(jì)分錄說明，出口退稅的會(huì)計(jì)分錄這個(gè)很多人還不知道,那么現(xiàn)在讓我?guī)е蠹乙黄饋砜纯窗桑?/p>

1、（1）貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）做如下會(huì)計(jì)處理： 　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等） 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等） 　?。?）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì)計(jì)處理： 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 　　（3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"應(yīng)退稅額"做如下會(huì)計(jì)處理： 　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅） 　?。?）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會(huì)計(jì)處理： 　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額） 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅） 　?。?）收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理： 　　借：銀行存款 　　貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅 　　對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，在實(shí)際結(jié)算時(shí)與原預(yù)估入帳金額有差額的，可以在結(jié)算月份進(jìn)行調(diào)整。

2、 　　對(duì)于企業(yè)已經(jīng)申報(bào)的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，不能夠直接調(diào)整原申報(bào)數(shù)據(jù)，而應(yīng)在以后月份通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整。

3、 　　對(duì)于出口退稅申報(bào)與增值稅納稅申報(bào)不一致，產(chǎn)生差額的，須在下期進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，相應(yīng)的應(yīng)同時(shí)調(diào)整增值稅納稅申報(bào)表。

4、 　　由于以上原因需進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的，其會(huì)計(jì)處理為： 　　（一）對(duì)本年度出口銷售收入的調(diào)整 　?。?）對(duì)于前期多報(bào)或少報(bào)出口，或用錯(cuò)匯率，導(dǎo)致出口銷售收入錯(cuò)誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時(shí)，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理： 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 　　（2）對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入帳金額有差額的，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理： 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 　　借：其他應(yīng)付款（或銀行存款等科目）（藍(lán)字或紅字） 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（藍(lán)字或紅字） 　　當(dāng)上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第2c欄"免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報(bào)表差額）"不等于0時(shí)，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理： 　　根據(jù)免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報(bào)表差額）： 　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時(shí)為藍(lán)字，小于0時(shí)為紅字） 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（差額大于0時(shí)為藍(lán)字，小于0時(shí)為紅字） 　　注意事項(xiàng)： 　　① 出現(xiàn)上述情況進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的同時(shí)，應(yīng)在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的方法為在出口明細(xì)表中錄入一條調(diào)整記錄（正數(shù)或負(fù)數(shù)）。

5、 　?、?對(duì)于已在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中調(diào)整過的銷售收入，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時(shí)已包含該調(diào)整數(shù)據(jù)，所以在帳務(wù)處理上可以不對(duì)該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨(dú)調(diào)整"主營業(yè)務(wù)成本"，而是在月末將匯總計(jì)算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營業(yè)務(wù)成本"中。

6、 　　（二）對(duì)本年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整 　　對(duì)于前期高報(bào)或低報(bào)征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)申報(bào)系統(tǒng)匯總計(jì)算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"、"免抵退稅額"、"應(yīng)退稅額"、"免抵稅額"等在月末一次性入賬，無須對(duì)調(diào)整數(shù)據(jù)進(jìn)行單獨(dú)的會(huì)計(jì)處理。

7、 　?。ㄈ?duì)上年度出口銷售收入的調(diào)整 　?。?）對(duì)于上年多報(bào)或少報(bào)出口，或用錯(cuò)匯率，導(dǎo)致出口銷售收入錯(cuò)誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時(shí)，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理： 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 　　貸：以前年度損益調(diào)整（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差： 　　借：以前年度損益調(diào)整（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率： 　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 　?。?）對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入帳（上年度）金額有差額的，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理： 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 　　借：其他應(yīng)付款（或銀行存款等科目）（藍(lán)字或紅字） 　　貸：以前年度損益調(diào)整（藍(lán)字或紅字） 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差： 　　借：以前年度損益調(diào)整（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率： 　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 　　（3）當(dāng)上年度12月份的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第2c欄"免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報(bào)表差額）"不等于0時(shí)，須在本年度1月份進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理： 　　根據(jù)免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報(bào)表差額）： 　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時(shí)為藍(lán)字，小于0時(shí)為紅字） 　　貸：以前年度損益調(diào)整（差額大于0時(shí)為藍(lán)字，小于0時(shí)為紅字） 　　注意事項(xiàng)： 　?、?出現(xiàn)上述情況時(shí)，只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，不對(duì)"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。

8、 　?、?注意在填報(bào)《增值稅納稅人報(bào)表》（附表二）時(shí)，不要將上年調(diào)整的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。

9、 　　③ 在錄入"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中的〈增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時(shí)，只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"，不考慮上年調(diào)整的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"。

10、 　?。ㄋ模?duì)上年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整 　　對(duì)于上年度出口貨物高報(bào)或低報(bào)征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理： 　　根據(jù)銷售收入乘以征退稅率之差的調(diào)整額： 　　借：以前年度損益調(diào)整（藍(lán)字或紅字） 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（藍(lán)字或紅字） 　　根據(jù)銷售收入乘以退稅率的調(diào)整額： 　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（藍(lán)字或紅字） 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（藍(lán)字或紅字） 　　注意事項(xiàng)： 　?、?出現(xiàn)上述情況時(shí)，只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，不對(duì)"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。

11、 　?、?注意在填報(bào)《增值稅納稅人報(bào)表》（附表二）時(shí)，不要將上年調(diào)整的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。

12、 　?、?在錄入"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中的〈增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時(shí)，只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"，不考慮上年調(diào)整的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"。

13、 　 實(shí)行"免、抵、退"稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理。

本文分享完畢，希望對(duì)大家有所幫助。

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