哈嘍,小天來為大家解答以下的問題，關(guān)于出口退稅流程及賬務(wù)處理實例，出口退稅怎么做會計分錄這個很多人還不知道,那么現(xiàn)在讓我?guī)е蠹乙黄饋砜纯窗桑?/p>

1、（1）貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理： 　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等） 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等） 　?。?）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理： 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 　　（3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應(yīng)退稅額"做如下會計處理： 　　借：應(yīng)收補貼款--出口退稅 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅） 　?。?）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理： 　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額） 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅） 　　（5）收到出口退稅款時，做如下會計處理： 　　借：銀行存款 　　貸：應(yīng)收補貼款--出口退稅 　　對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，在實際結(jié)算時與原預(yù)估入帳金額有差額的，可以在結(jié)算月份進(jìn)行調(diào)整。

2、 　　對于企業(yè)已經(jīng)申報的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)錯誤的，不能夠直接調(diào)整原申報數(shù)據(jù)，而應(yīng)在以后月份通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整。

3、 　　對于出口退稅申報與增值稅納稅申報不一致，產(chǎn)生差額的，須在下期進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，相應(yīng)的應(yīng)同時調(diào)整增值稅納稅申報表。

4、 　　由于以上原因需進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的，其會計處理為： 　　（一）對本年度出口銷售收入的調(diào)整 　?。?）對于前期多報或少報出口，或用錯匯率，導(dǎo)致出口銷售收入錯誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時，須在本期進(jìn)行如下會計處理： 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字） 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字） 　?。?）對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預(yù)估入帳金額有差額的，須在本期進(jìn)行如下會計處理： 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 　　借：其他應(yīng)付款（或銀行存款等科目）（藍(lán)字或紅字） 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（藍(lán)字或紅字） 　　當(dāng)上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄"免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）"不等于0時，須在本期進(jìn)行如下會計處理： 　　根據(jù)免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）： 　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時為藍(lán)字，小于0時為紅字） 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（差額大于0時為藍(lán)字，小于0時為紅字） 　　注意事項： 　?、?出現(xiàn)上述情況進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的同時，應(yīng)在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的方法為在出口明細(xì)表中錄入一條調(diào)整記錄（正數(shù)或負(fù)數(shù)）。

5、 　?、?對于已在"出口退稅申報系統(tǒng)"中調(diào)整過的銷售收入，由于申報系統(tǒng)在計算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時已包含該調(diào)整數(shù)據(jù)，所以在帳務(wù)處理上可以不對該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨調(diào)整"主營業(yè)務(wù)成本"，而是在月末將匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營業(yè)務(wù)成本"中。

6、 　?。ǘΡ灸甓瘸隹谪浳镎鞫惗惵省⑼硕惵实恼{(diào)整 　　對于前期高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)在"出口退稅申報系統(tǒng)"中通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)申報系統(tǒng)匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"、"免抵退稅額"、"應(yīng)退稅額"、"免抵稅額"等在月末一次性入賬，無須對調(diào)整數(shù)據(jù)進(jìn)行單獨的會計處理。

7、 　　（三）對上年度出口銷售收入的調(diào)整 　?。?）對于上年多報或少報出口，或用錯匯率，導(dǎo)致出口銷售收入錯誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時，須在本期進(jìn)行如下會計處理： 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字） 　　貸：以前年度損益調(diào)整（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字） 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差： 　　借：以前年度損益調(diào)整（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字） 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字） 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率： 　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字） 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字） 　?。?）對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預(yù)估入帳（上年度）金額有差額的，須在本期進(jìn)行如下會計處理： 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 　　借：其他應(yīng)付款（或銀行存款等科目）（藍(lán)字或紅字） 　　貸：以前年度損益調(diào)整（藍(lán)字或紅字） 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差： 　　借：以前年度損益調(diào)整（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字） 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字） 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率： 　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字） 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字） 　?。?）當(dāng)上年度12月份的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄"免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）"不等于0時，須在本年度1月份進(jìn)行如下會計處理： 　　根據(jù)免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）： 　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時為藍(lán)字，小于0時為紅字） 　　貸：以前年度損益調(diào)整（差額大于0時為藍(lán)字，小于0時為紅字） 　　注意事項： 　　① 出現(xiàn)上述情況時，只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，不對"出口退稅申報系統(tǒng)"進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。

8、 　　② 注意在填報《增值稅納稅人報表》（附表二）時，不要將上年調(diào)整的"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。

9、 　?、?在錄入"出口退稅申報系統(tǒng)"中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時，只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"，不考慮上年調(diào)整的"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"。

10、 　　（四）對上年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整 　　對于上年度出口貨物高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，須在本期進(jìn)行如下會計處理： 　　根據(jù)銷售收入乘以征退稅率之差的調(diào)整額： 　　借：以前年度損益調(diào)整（藍(lán)字或紅字） 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（藍(lán)字或紅字） 　　根據(jù)銷售收入乘以退稅率的調(diào)整額： 　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（藍(lán)字或紅字） 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（藍(lán)字或紅字） 　　注意事項： 　?、?出現(xiàn)上述情況時，只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，不對"出口退稅申報系統(tǒng)"進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。

11、 　?、?注意在填報《增值稅納稅人報表》（附表二）時，不要將上年調(diào)整的"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。

12、 　?、?在錄入"出口退稅申報系統(tǒng)"中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時，只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"，不考慮上年調(diào)整的"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"。

13、 　 實行"免、抵、退"稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運的，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的會計處理。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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